Ha az Európai Unión belül vásárolsz vagy értékesítesz terméket, szolgáltatást nyújtasz külföldi partnernek, illetve szolgáltatást veszel igénybe külföldi partnerektől, szükséged lesz közösségi adószámra. De pontosan mi ez, mikor kötelező és hogyan igényelhető a NAV-nál? Blogbejegyzésünkben röviden összefoglaljuk Neked a legfontosabb tudnivalókat.
Mi az a közösségi adószám?
A közösségi adószám az Európai Unióban működő vállalkozások áfa-azonosítója, amely lehetővé teszi, hogy a tagállamok közötti kereskedelemben az ügyletek megfelelően, áfa-mentesen kerüljenek nyilvántartásba.
A közösségi adószámok az országkódok rövid jelzésével kezdődnek, ezzel utalva arra, hogy az adott vállalkozás mely EU tagállam területén működik. Magyarországon a közösségi adószám HU előtaggal kezdődik, majd a vállalkozás belföldi adószáma követi, például:
HU12345678
Mikor van szükség közösségi adószámra?
A közösségi adószámot kötelező igényelni, ha a vállalkozásod:
- más EU-tagállamba terméket értékesít vagy onnan vásárol,
- uniós partnernek szolgáltatást nyújt vagy vesz igénybe,
- illetve háromszögügyletben vesz részt.
Fontos, hogy az ügyletek áfa-mentessége csak akkor alkalmazható, ha mindkét fél rendelkezik érvényes közösségi adószámmal.
Hogyan lehet közösségi adószámot igényelni?
A közösségi adószámot Magyarországon a NAV-nál kell igényelni. Újonnan alakuló vállalkozások már az ügyvéd által a cégbejegyzési kérelem mellékleteként beküldendő adózási űrlapon kezdeményezhetik, hogy részükre közösségi adószámot is regisztráljanak. Működő cégek a T201T adatlapon igényelhetnek közösségi adószámot.
Az igénylés díjmentes és általában néhány munkanapon belül megtörténik a regisztráció.
Mi történik, ha nincs közösségi adószám?
Ha EU-n belüli ügyletet bonyolítasz le közösségi adószám nélkül:
- a partner nem számlázhat áfa-mentesen,
- az ügylet nem minősül közösségen belülinek,
- és a NAV szankciót is alkalmazhat hibás áfakezelés esetén.
Emellett az adószám nem lesz elérhető a VIES rendszerben, így a partnereid sem tudják hitelesen ellenőrizni azt.
VIES – az uniós adószám-ellenőrző rendszer
A VIES (VAT Information Exchange System) segítségével mindenki ellenőrizheti egy EU-s partner adószámának érvényességét. Ez a lépés kötelező, ha közösségen belüli áfa-mentes értékesítést szeretnél alkalmazni. Mivel a lekérdezéseket a rendszer naplózza, mindenképpen javasolt a közösségi partnerek részére történő számlakiállítás előtt meggyőződni róla, hogy a partnered valóban rendelkezik érvényes közösségi adószámmal, továbbá érdemes a lekérdezés eredményét is lementened, mert utóbb az adómentes számlakiállítás kapcsán jóhiszeműségre így tudsz hivatkozni.
Partereid közösségi adószámának érvényességét itt tudod ellenőrizni:
https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies
További teendők közösségen belüli értékesítés vagy vásárlás esetén
Az adómentes értékesítés / beszerzés lebonyolításával nem ért véget a teendőid listája. Nem szabad megfeledkezni arról sem, hogy valamennyi közösségi ügyletként lebonyolított tranzakcióról a könyvelőd is értesüljön, ezért ne felejtsd el a kapcsolódó bizonylatokat megküldeni részére. A számla alapján az áfa bevallásod mellett be kell nyújtania egy A60 jelű adatlapot is, amelyen tételesen fel kell listázni azon ügyleteket, amelyeket az adott bevallási időszakban bonyolítottál. Mivel ez nemcsak egyoldalú adatközlés, a partnered a saját országában hasonló jelentést tesz, amely két jelentés ráadásul összefuttatásra is kerül, ezért bármely oldal jelentésének hiányában a tagállami adóhatóság kérdéseket fog feltenni, azaz valamilyen formában vizsgálatra számíthatsz. Ennek elkerülése (és az áfa mentesség fenntartása) érdekében tehát fontos a bizonylatok könyvelése, áfa bevallásban történő szerepeltetése is.
Összegzés
A közösségi adószám az uniós gazdasági tevékenység egyik alapfeltétele, amely biztosítja az áfa-mentes ügyletek jogszerűségét és az adózási átláthatóságot. Ha vállalkozásod uniós partnerekkel áll kapcsolatban, elengedhetetlen a közösségi adószám megléte és érvényességének folyamatos ellenőrzése.
